Page 116 - 电力与能源2023年第三期

310 赵 菁：电力企业无形资产资本化及其对公司经营的影响

（2）初设批复。由公司互联网部出具项目可 （9）租赁期满时的所有权转移。融资租赁到
研批复，并会签公司财务部；项目单位业务部门开 期日的后一天，为资产所有权转移日，项目单位财
展电网数字化项目初设编制，送公司互联网部组 务部当日完成会计核算调整，将融资租入固定资
织评审，评审通过后出具初设评审意见，公司互联 产按账面原值、累计折旧转为固定资产。融资租
网部出具项目初设批复。 赁出租方交付资产，按照决算金额确认资产初始

（3）预算申请与下达。项目单位业务部门将 价值，并以资产入账凭证作为项目财务实际发生
采用融资租赁方式的电网数字化项目建设需求提 数。租赁物按残值零转移所有权给承租方。项目
报公司互联网部，由公司互联网部向公司财务部 单位主管部门将各专业信息系统中已建立的设
申请项目预算；公司财务部审核通过后提报公司 备、资产台账的融资租赁资产性质标识予以取消。
党委会决策；公司党委会决策通过后，公司财务部 3.2 会计处理
将项目预算纳入年度预算方案，并在系统中下达 3.2.1 会计科目设置

项目预算。 电力企业设置“未确认融资费用”科目：该科
（4）预算编制。项目单位财务部门编制项目 目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资
预算，项目单位业务部门完成项目立项，发起采购 费用。该科目可按债权人和长期应付款项目进行
申请。 明细核算。该科目期末借方余额，反映企业未确
（5）招投标。按照公司招投标相关管理规定， 认融资费用的摊余价值。
融资租赁业务由物资公司统一安排招投标事宜。 电力企业设置“长期应付款−应付融资租赁

公司财务部向物资公司提供融资租赁业务招标需 款”科目：该科目核算企业应付融资租入固定资产
求，项目单位向物资公司提供供应商的招标需求。 的租赁费发生和清结情况，借方反映归还或冲销
融资租赁出租方作为出资主体进行物资采购，不 金额，贷方反映应付金额。该科目期末贷方余额，
改变目前物资线下招标模式，电力公司仍是招标 反映企业应付未付的长期应付融资租赁款。
主体，供应商、电力公司、融资租赁出租方通过签 3.2.2 主要账务处理
订补充协议方式完成出资主体从电力公司变更为 （1）入账价值的确定。租赁期开始日，项目单

融资租赁出租方。 位应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁
（6）融资租赁合同签订。融资租赁公司和公司 付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价
签订融资租赁合同。公司、融资租赁公司与供货商 值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价
签订三方合同，委托供货商开发电网数字化项目。 值，其差额作为未确认融资费用。项目单位在租
（7）资产验收与起租。融资租赁出租方将完 赁谈判和签订租赁合同过程中发生的费用，可归
工电网数字化项目产品交付公司，由物资公司、项 属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费等初始直

目单位进行验收确认后，公司通知融资租赁出租 接费用，应当计入租入资产价值。融资租入的固
方向供应商进行付款结算，与融资租赁出租方签 定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本
订融资租赁付款起租约定书，资产正式起租。项 的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租
目单位按公司设备、资产相关管理规定，将相关资 赁 付 款 额 现 值 两 者 中 较 低 者 ，加 上 初 始 直 接 费
产纳入公司资产管理体系，各个专业信息系统中 用），借记“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷

应建立相关设备、资产台账，在租赁期满前附贴融 记“长期应付款−应付融资租赁款”科目，按发生
资租赁资产性质标识。 的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差
（8）融资类租赁费用的支付。项目单位财务 额，借记“未确认融资费用”科目。
部根据付款起租约定书约定的支付时间、金额、期 （2）实际支付租赁费。按期支付融资租赁费，
数，支付融资租赁费用。 借记“长期应付款−应付融资租赁款”科目，贷记